선불금 처리가 걱정된다면 꼭 알아야 할 최신 사항
안녕하세요. 절세기업 엠지입니다. 기업의 CEO들과 상담해 보면 선불금에 대해 고민을 갖고 있는 분들이 많다는 것을 알 수 있습니다. 기업이 선지급 금액이 많을 경우 발생할 수 있는 리스크가 많기 때문입니다. 오늘은 선금지급으로 인해 발생하는 위험과 선지급금 처리방법, 선지급금 관련 최근 이슈에 대해 알아보겠습니다.
일반적으로 선지급금 적립이 기업에 미칠 수 있는 불이익은 다음과 같다. 1) 대표이사 및 임원의 기업자금 횡령 의혹. 2) 기업의 회계처리가 불분명하여 신용등급에 부정적인 영향을 미칠 경우 3) 금융기관을 통한 대출신청 단점 4) 인정이자는 매년 4.6%씩 발생하며, 인정이자가 회사의 이익에 포함되어 법인세가 인상되고, CEO가 상여금으로 처리되어 소득세가 인상된다. 또한, 세무조사 시 선지급 원인을 추적하다 보면 예상치 못한 문제가 발생할 수도 있습니다. 그래요. 이 때문에 최근 중소기업 경영자들의 선지급 처리에 대한 관심이 높아지고 있다. 선지급을 처리하는 것으로 알려진 대표적인 방법은 다음과 같다. 1) CEO 급여 및 상여금 이 방법은 선지급 금액이 크지 않을 경우 좋은 방법이 될 수 있으나, 선지급 누적액이 클 경우 세무부담이 커지는 단점이 있다. 2) 배당금을 통한 선지급의 배당처리도 금액이 크지 않은 경우 효과적인 수단이 될 수 있다. 일반적으로 1)의 급여 및 상여금 방식과 병행하여 사용되는 경우가 많습니다. 3) 임원 퇴직금 중간정산 CEO의 재직기간을 오해할 경우 활용될 수 있는 임시지급 처리방식이다. 다만, 임원 퇴직금 중간정산이 가능한지 여부, 퇴직금 산정, 사후관리 등에 대한 검토가 필요하므로 세무전문가의 도움이 반드시 필요합니다. 4) 직무발명보상제도 최근까지 가장 주목을 받으며 실제로 널리 활용되고 있는 방식이다. 상대적으로 낮은 세금으로 선지급을 처리하는 방식이지만, 최근 이와 관련된 세무조사가 많아 주의가 필요한 방식이다. ‘직무발명규정, 직무발명위원회, 보수계산’ 등이 문제가 될 수 있으며, 특히 이때 사용된 특허가 실제로 CEO의 개인자산으로 간주될 수 있는지 여부가 주요 쟁점이다. 개발일지의 연구시간에 CEO의 근무시간이 포함되어 있거나, 공동연구원이 회사의 직원이거나, 연구에 사용된 자료가 회사의 자산인 경우 특허가 인정되지 않는 경우가 많습니다. 개인 재산으로. 5) 회계오류 정정 선납금을 회계기간 종료 시 확정된 계좌주체로 변경하는 것을 선납금 처리계획의 최우선 사항으로 한다. 대부분의 법인은 12월말 법인계좌를 해지한 후 3월말에 법인세 신고를 하는데, 이 기간 내에 1년간의 거래내역을 정리하고 확인해야 하기 때문에 매우 바쁘고 복잡합니다. 이 과정에서 모든 지출 증빙이나 불명확한 거래내역을 찾아내기 어렵기 때문에 가납부 등 임시계좌를 통해 처리·정산되는 경우가 많다. 이런 임시계좌는 시간이 지나면 해결이 어려우므로 누적되어 있는 선불금이 있다면 최대한 빨리 정리하는 것이 최선이다. 근거 자료를 찾는다면 ‘전기적 오류 정정 손실’로 처리할 수 있고, 근거 자료가 부족하더라도 증빙 부족에 따른 2%의 추가 세금이 부과되기 때문에 부담이 덜하다. . 6) 자기주식취득대금 처리방법 중 최근 가장 주목받고 있는 방법이다. 회사에 잠정지급과 미처분이익잉여금이 모두 있는 경우 두 가지 모두를 해결하는 효과적인 방법이 될 수 있습니다. 기업은 미처분이익잉여금으로 자사주를 매입할 수 있고, CEO는 자신의 주식을 해당 기업에 매각할 수 있다. 가지고 있는 자원으로 선불 결제를 할 수 있습니다. 또한, 이 과정에서 배우자 증여공제 한도인 6억원을 활용하면 세금이 없거나 아주 적은 금액으로 자사주 매입 및 소각이 가능하다. 자사주 취득을 통한 선수금 해결은 상당한 절세 효과가 있지만, 과세당국과의 문제도 있다. 자사주 취득과 관련된 사항은 다음과 같습니다. 상법상 주주평등조건에 따라 특정 주주의 주식만을 자기주식으로 취득하는 경우(서울고등법원 2017 누 25631, 2017.08.30) 주식양도거래로 본다. , 양도차익 양도소득세 또는 법인세 (2017년 상법 제341조, 제4926조, 2018.02.05) 주식소각거래로 보면 배당소득세나 법인세가 의제배당으로 과세됨 (대법원 2008 Du 19628, 2010010.28) 주식취득의 경우 거래과정 전체를 실제로 이해하여 판단하는 ‘실지과세원칙’에 따라 가상배당으로 과세가 이루어진다(대전지법 2017구합102340, 2017.11.29) . 자사주 취득 및 소각에 관한 국세청 패소사건(수원고등법원) 2023누14332) 자사주 취득 및 소각을 둘러싸고 과세당국과 논의가 이어져 왔지만, 최근 고등법원 판례가 뜨거운 감자다. 기존 결론과 크게 다르다. 판결의 주요 내용은 다음과 같다. (실질과세원칙에 대한 반박) 즉, 원고가 ***에 자산을 증여하고자 한 당시 회사 주식의 취득 및 소각이 이미 예정되어 있었음에도 불구하고, 원고는 먼저 회사에 연락해야 합니다. 주식을 양도하고 그 대금을 ***에게 증여하는 것만이 합리적이라고 판단할 근거가 없으며, 주식을 증여하고 ***에게 주식을 회사에 양도하고 대금을 받도록 하는 것은 비합리적입니다. (납세자의 선택) 권위 존중) 그중에서도 세금 부담이 적은 거래 방식을 선택하고 동일한 경제적 효과를 얻으려는 것은 납세자의 일반적인 논리와 일치합니다. (의제배당 조세회피 취지를 반박) 주식양도행위와 관련하여 허위 배당소득이 없는 이유는 단순히 소득세법에서 의제배당소득을 주주의 주식취득가액과 배당금의 차액으로 계산하기 때문임 주식양도가액, 배우자 증여재산 공제제도나 주식양도가액은 양도소득이 아닌 배당소득으로 간주됩니다. (증여재산 이월과세) 증여에 의한 양도는 인정되나, 증여인의 취득가액을 수증자의 취득가액으로 보는 이른바 이월과세 방식을 채택함으로써 증여인 측이 사적금액을 취득가액으로 처리하는 방식입니다. 이로 인한 인수가격(필요경비) 인상을 부인하고 있을 뿐이다. 이 같은 주식 양도에 대해서는 2020년 개정된 소득세법에 2023년 1월 1일까지 이월과세 방식이 도입됐다. 이후 증여받은 부분부터 적용된다. 주식 증여에 대한 이월과세는 2025년 1월 1일부터 시행될 예정이다. 위원회는 주식 증여에 대한 이월과세가 2023년 1월 1일 이후라고 규정하고 있으나, 현재 연기되어 2025년 1월 1일부터 시행될 예정이다. . 즉, 2025년 1월 1일 이후 배우자 증여공제 한도는 배우자가 자기주식 취득이나 선수금 처리 시 증여를 받은 날부터 1년이 지나야 가능해진다. 따라서 선불금 처리 방안으로 배우자 공제를 활용해 자기주식 취득을 고려하고 있다면 올해를 놓치지 않는 것이 좋을 것이다. 궁금하신 점은 네이버로 문의주세요!